Закон о налоге на прибыль юридических лиц

Настоящим законом регулируется система и устанавливается обязанность по уплате налога на прибыль юридических лиц (далее: налог на прибыль).

Доходы от налога на прибыль поступают в бюджет Черногории. II НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК

Плательщиком налога на прибыль является резидентное либо нерезидентное юридическое лицо, осуществляющее деятельность в целях получения прибыли.

Резидентное юридическое лицо (далее: резидент) — это лицо, основанное в Черногории или имеющее место нахождения фактического управления и контроля на территории Черногории.

Нерезидентное юридическое лицо (далее в тексте: нерезидент) — это лицо, которое не основано в Черногории и не имеет местонахождения фактического управления и контроля в Черногории, но осуществляет свою деятельность через постоянное учреждение. III ПРЕДМЕТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Объектом налогообложения резидента является прибыль, полученная резидентом в Черногории и вне Черногории.

Объектом налогообложения нерезидента является прибыль, полученная нерезидентом в Черногории.

Объектом налогообложения постоянного учреждения нерезидента (далее: постоянное учреждение) является прибыль, полученная этим учреждением.

Постоянной деятельностью признается постоянное место осуществления хозяйственной деятельности, через которое юридическое лицо полностью или частично ведет свою деятельность и которое организовано в одной из следующих форм: место управления, филиал, отделение, фабрика, мастерская, шахта, месторождение нефти или газа, карьер или любое другое место, где осуществляется разработка природных богатств. Строительная площадка или монтажный объект признают постоянной деятельностью только в том случае, если она длится свыше шести месяцев.

Постоянным местом деятельности из части 4 настоящей статьи не считается: 1) использование объектов для хранения, выставления или доставки товаров, принадлежащих юридическому лицу; 2) хранение запасов товаров, принадлежащих юридическому лицу, в целях их хранения, выставления или доставки; 3) хранение запасов товаров, принадлежащих юридическому лицу, для их переработки другим юридическим лицом; 4) ведение постоянного места деятельности для закупки товаров или сбора информации для юридического лица; 5) ведение постоянного места деятельности для ведения деятельности юридического лица и все прочие виды деятельности, имеющие вспомогательный и подготовительный характер; 6) ведение постоянного места деятельности для любой цели из пунктов 1) по 4) настоящей части, при условии, что совокупная деятельность постоянного места деятельности, вытекающая из этой цели, имеет вспомогательный и подготовительный характер.

Предмет налогообложения нерезидента, не имеющего постоянного учреждения, составляют доходы из статьи 29 части 1, 2 и 3 настоящего закона. Источники прибыли

Источниками дохода считаются прибыли, полученные на основании: 1) продажи произведённых товаров; 2) оказания услуг; 3) процентов, если они обременяют резидента или нерезидента через его постоянное учреждение; 4) дивидендов и доли прибыли, выплачиваемых резидентом; 5) использования имущественных прав; 6) эксплуатации природных богатств; 7) недвижимости и прав на недвижимость; 8) продажи недвижимого имущества; 9) продажи движимого имущества; 10) страхования и перестрахования от рисков.

Источниками дохода считаются также иные поступления, если они возникли на основании осуществления деятельности.

Орган государственного управления, компетентный в вопросах финансов (далее — Министерство), может в случае необходимости более подробно установить, что считается доходами в смысле части 2 настоящей статьи. IV НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ

Налог на прибыль не платят: государственные органы, органы государственного управления, органы местного управления, государственные фонды, государственные учреждения, туристические организации, спортивные клубы, спортивные общества и федерации, религиозные общины, художественные объединения, политические партии, палаты, профсоюзы и неправительственные организации, если они в соответствии со специальным законом учреждены для осуществления некоммерческой деятельности.

Исключительно, если лица, указанные в части 1 настоящей статьи, осуществляют доходную деятельность, эти лица являются налогоплательщиками налога на прибыль по такой деятельности. V НАЛОГОВАЯ БАЗА

Налоговую базу налога на прибыль представляет облагаемая прибыль налогоплательщика.

Облагаемая прибыль налогоплательщика определяется в порядке, предусмотренном настоящим законом, путём корректировки прибыли до налогообложения, отражённой в отчёте о прибылях и убытках, составленном в соответствии с нормами, регулирующими бухгалтерский учёт, либо Международными стандартами бухгалтерского учёта (далее: МСБУ), либо Международными стандартами финансовой отчётности (далее: МСФО).

При определении налоговой базы для лиц, указанных в статье 6 часть 2 настоящего закона, доходы от осуществления некоммерческой деятельности, фактические или пропорциональные расходы, связанные с такой деятельностью, исключаются из налоговой базы.

Результаты изменения учётной политики, возникшие в связи с первоначальным применением МРС, а именно МСФО, на основе которых в соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими бухгалтерский учёт, производится корректировка соответствующих статей баланса, признаются как доход, соответственно расход, в налоговой декларации, начиная с налогового периода, в котором была произведена данная корректировка.

Доходы и расходы из части 4 настоящей статьи признаются в равных суммах в течение пяти налоговых периодов. Согласование доходов

При определении налогооблагаемой прибыли признаются доходы в суммах, установленных отчётом о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт, за исключением доходов, для которых настоящим законом предусмотрен иной порядок определения.

Доходы от дивидендов и долей в прибыли других юридических лиц, а также доходы от распределения ликвидационного остатка других юридических лиц исключаются из налоговой базы получателя, если их плательщик является налогоплательщиком по настоящему закону.

Капитальный доход от продажи, соответственно передачи земельного участка, строительных объектов, имущественных прав, долей в капитале и ценных бумаг исключается из налоговой базы налогоплательщика. Согласование расходов

При определении налогооблагаемой прибыли признаются расходы в суммах, установленных в отчёте о прибылях и убытках, в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт, за исключением расходов, для которых настоящим законом установлен иной порядок определения.

На счёт расходов не признаются: 1) затраты, которые не произошли в целях осуществления хозяйственной деятельности; 2) затраты, которые не могут быть задокументированы; 3) проценты за несвоевременно уплаченные налоги и взносы; 4) проценты, выплаченные нерезидентам, если они уплачены по ставке, превышающей обычную коммерческую ставку; 5) административные расходы, уплаченные постоянным хозяйственным подразделением нерезидента центральной организации; 6) доходы работников или других лиц по основанию распределения прибыли; 7) денежные штрафы и пени; 8) корректировка стоимости отдельных требований к лицу, которому одновременно должны, в размере обязательства перед тем лицом; 9) взносы, переданные политическим организациям; 10) подарки и другие передачи безвозмездно; 11) штрафные проценты между связанными лицами.

Затраты на заработную плату, авторские вознаграждения, вознаграждения по договорам о выполнении работ и прочие доходы, выплаченные физическим лицам на основании временной самостоятельной деятельности, затраты на выходные пособия при выходе на пенсию, затраты в связи с технологическим сокращением и прочие выплаты вознаграждений при прекращении трудовых отношений, признаются расходом в целях налогообложения в периоде, когда произведена их выплата.

Стоимость материалов и себестоимость проданного товара признаются в размерах, рассчитанных применением метода средневзвешенной цены или метода "первый вход - первый выход" (далее: метод FIFO), в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт.

Амортизация основных средств и капитальных вложений в недвижимость признаётся расходом в размере, определённом в порядке, установленном настоящим законом.

Постоянные основные средства из части 1 настоящей статьи охватывают материальные и нематериальные активы, срок полезного использования которых превышает один год и стоимость которых превышает 300 евро.

Основные средства из части 2 настоящей статьи классифицируются в пять групп со следующими амортизационными ставками: - I группа - 2,5%; - II группа - 10%; - III группа - 15%; - IV группа - 20%; - V группа - 30%.

Амортизация основных средств, отнесённых к первой группе, устанавливается применением пропорционального метода для каждого средства отдельно.

Амортизация основных средств, отнесённых в другие группы (со второй по пятую), определяется путём применения дегрессивного метода к стоимости средств, классифицированных по группам.

Амортизация права на использование активов, начисленная пользователем при операционном лизинге, признается в размере, рассчитанном в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.

Амортизация нематериального имущества признается в размере, рассчитанном в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.

Более детальное положение о классификации основных средств по группам и методам определения амортизации издает Министерство.

Расходы на здравоохранение, социальные, образовательные, научные, религиозные, культурные, спортивные и гуманитарные цели, охрану окружающей среды, развитие гражданского общества и волонтёризма, а также расходы, переданные учреждениям или поставщикам услуг социальной и детской защиты, созданным в соответствии с законом, которым регулируются социальная и детская защита, признаются расходами в размере не более 3,5% общего дохода в соответствии с частью 4 настоящей статьи.

В порядке исключения из части 1 настоящей статьи издержки национальных спортивных союзов признаются в качестве расходов в размере не более 5% от общего дохода в соответствии с частью 4 настоящей статьи.

Расходы, указанные в части 1 настоящей статьи, признаются в виде денежных средств, имущества, прав и услуг.

Расходы из части 1 настоящей статьи признаются в качестве издержек только если они произведены в пользу юридических лиц (государственных органов, государственных учреждений, неправительственных организаций, спортивных, образовательных, научных, религиозных, культурных и иных гуманитарных организаций), осуществляющих деятельность в целях, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, в соответствии со специальными нормативными актами, и если такие средства используются исключительно в эти целях.

Исключение составляют расходы по основанию пожертвований в научно-исследовательские проекты или инновационную инфраструктуру, вследствие которых налогоплательщик получил статус пользователя поощрительных мер, которые не признаются в качестве расхода для целей налогообложения.

Издержки на представительство признаются в качестве расходов в размере до 1% от общего дохода при условии: что они возникли в целях улучшения деятельности, документально оформлены и их получатель не является связанным лицом.

Взносы в палаты, ассоциации и объединения признаются в качестве расхода в размере не более 0,1% от общего дохода, за исключением взносов, размер которых установлен законом, которые признаются в размере, предусмотренном законом.

На счёт расходов признаётся списание стоимости сомнительной дебиторской задолженности, если: 1) несомненно доказано, что данная дебиторская задолженность ранее была включена в доходы налогоплательщика; 2) данная дебиторская задолженность учтена в бухгалтерских книгах налогоплательщика как безнадёжная; 3) налогоплательщик предоставит доказательства того, что данная дебиторская задолженность была взыскана через суд или возбуждено исполнительное производство в целях взыскания дебиторской задолженности, либо дебиторская задолженность была заявлена в ликвидационном или конкурсном производстве в отношении должника, и 4) данная дебиторская задолженность возникла более 365 дней назад.

На счёт расходов признаётся списание стоимости сомнительной дебиторской задолженности, для которой соблюдены условия части 1 пункты 1, 2 и 4 настоящей статьи, если расходы на судебное преследование отдельного должника превышают общий размер требования к этому должнику.

При расходах на возбуждение иска в соответствии с частью 2 настоящей статьи понимаются пошлины, уплачиваемые при подаче иска в соответствии с законом, регулирующим судебные пошлины.

За счет расходов признается резерв под обесценение сомнительных требований из части 1 настоящей статьи, если со срока их взыскания, соответственно реализации, до конца налогового периода прошло не менее 60 дней.

Списанные и исправленные суммы сомнительных требований, которые признаны расходом в смысле части 1, 2 и 4 настоящей статьи, а затем взысканы, либо в отношении которых кредитор отозвал иск, заявление на принудительное исполнение или заявку требования, включаются в доходы налогоплательщика в момент их взыскания, отзыва иска, заявления на принудительное исполнение или заявки требования.

Списанные и исправленные суммы сомнительной дебиторской задолженности, которые не были признаны в качестве расхода и которые впоследствии взысканы, в момент их взыскания не включаются в доходы налогоплательщика.

В целях налогообложения в расходы кредитного учреждения признается увеличение резерва по переоценке стоимости требований активов баланса и резервирования убытков по внебалансовым статьям в сумме, рассчитанной на уровне кредитного учреждения, которые в соответствии с внутренними актами кредитного учреждения отражены в отчёте о прибылях и убытках в качестве расходов в налоговом периоде в соответствии с положениями Центрального банка Черногории.

На счёт расходов страховой компании в налоговых целях признаётся увеличение косвенного списания по категориям взыскиваемости требований и техническое резервирование, учтённые и отражённые в отчёте о прибылях и убытках на счёт расходов в налоговом периоде, до размера, установленного законом, регулирующим страховую деятельность.

Резервы на специальные риски у брокерских обществ признаются расходом в рассчитанных размерах, но не более суммы, установленной нормативными актами, регулирующими ценные бумаги.

Резервы на основе возобновляемых природных богатств, гарантии при продаже товаров и услуг (гарантийный срок), ожидаемые убытки по судебным спорам (условные обязательства) признаются как расход в соответствии с нормативными актами, которыми регулируется бухгалтерский учёт, а резервы на основе выходных пособий и юбилейных премий — в размере, не превышающем установленный нормативными актами о труде.

На счёт расходов в целях налогообложения не признаются расходы, возникшие в результате снижения стоимости имущества, которое определяется как разница между чистой текущей стоимостью имущества, определённой в соответствии с положениями, регулирующими бухгалтерский учёт, и его предполагаемой возмещаемой стоимостью, но признаются в налоговом периоде, в котором данное имущество было отчуждено или расходовано, либо в котором произошло повреждение данного имущества вследствие непреодолимой силы.

Исключение из части 1 настоящей статьи. На счёт расходов в целях налогообложения признаются расходы, возникшие в результате уменьшения стоимости доли обязанного лица в капитале субъекта приватизации в ходе процедуры реструктуризации, приобретённой путём конвертации требования обязанного лица в долю в капитале этого субъекта.

Капитальный убыток от продажи или передачи земельных участков, строительных объектов, имущественных прав, долей в капитале и ценных бумаг, возникший как разница между стоимостью приобретения и продажной стоимостью, не признается в качестве расхода в налоговых целях.

Начисленные проценты и соответствующие расходы в отношении кредитора, имеющего статус связанного лица, признаются в качестве расходов в размере, не превышающем расходы по процентам, которые соответствуют принципу "вытянутой руки" на момент утверждения займа, ссуды, кредита и иных финансовых инструментов.

Начисленные проценты и связанные с ними расходы по требованиям к должнику со статусом связанного лица признаются за счёт доходов в размере, который не может быть меньше доходов на основании процентов, которые в соответствии с принципом "вытянутой руки" на момент одобрения займа, кредита и других финансовых инструментов. Капитальные прибыли и убытки

Капитальным доходом считается прибыль, полученная налогоплательщиком от продажи либо иного отчуждения земельных участков, зданий и сооружений, имущественных прав, долей в капитале и ценных бумаг.

Капитальный доход представляет собой разницу между продажной ценой имущества, предусмотренного статьей 21 настоящего закона (далее — имущество), и его набавной ценой, скорректированной в порядке, предусмотренном настоящим законом.

Отрицательная разница, предусмотренная в части 1 настоящей статьи, представляет собой капитальный убыток.

Если цена продажи ниже рыночной стоимости, приспособление к рыночной стоимости имущества производит надлежащий налоговый орган.

Налогоплательщик обязан при продаже, то есть при передаче имущества произвести оценку рыночной стоимости имущества в соответствии с нормативным актом, регулирующим методологию оценки стоимости имущества.

Капитальные убытки могут засчитываться в зачет против капитальных прибылей, полученных в том же году.

Если после произведённого зачета с капитальными доходами, полученными в том же году, все же возникает капитальный убыток, налогоплательщик может перенести капитальный убыток на счет капитальных доходов будущих лет в течение следующих пяти лет.

Продажной ценой имущества для целей определения капитального прибыли считается рыночная стоимость имущества, полученного в виде денежного или неденежного вознаграждения, уменьшенная на затраты по продаже, соответственно затраты по иному отчуждению имущества.

Стоимость приобретения имущества для целей определения прибыли от капитала представляет собой цену, по которой налогоплательщик приобрёл имущество, определённую в соответствии с положениями, регулирующими бухгалтерский учёт, уменьшенную на размер амортизационных расходов в соответствии со статьей 13 настоящего закона.

Закупочная стоимость имущества корректируется на оцененную, соответственно справедливую стоимость, определяемую в соответствии с положениями, регулирующими бухгалтерский учет, в случае если изменение справедливой стоимости отражалось в бухгалтерских книгах полностью как доход периода, в котором оно было произведено.

Если покупная стоимость имущества не отражена в бухгалтерских книгах налогоплательщика или не отражена в соответствии с части 1 и 2 настоящей статьи, покупной стоимостью имущества для целей определения капитального прибыли считается рыночная стоимость имущества на дату покупки, которую устанавливает надлежащий налоговый орган способом, указанным в части 1 и 2 настоящей статьи.

Ценой приобретения недвижимости считается цена, по которой была приобретена недвижимость, соответственно цена недвижимости, установленная надлежащим налоговым органом при приобретении указанной недвижимости, в соответствии с законом, регулирующим налог с оборота недвижимости.

Закупочную цену недвижимости в строительстве составляет сумма затрат на строительство, которые до дня продажи недвижимости отражены в бухгалтерских книгах в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учёт.

Если недвижимость приобретена на основании договора дарения или наследования, первоначальной стоимостью недвижимости считается цена, по которой даритель, соответственно завещатель, приобрел данную недвижимость.

Закупочная цена недвижимости из части 4, 5 и 6 настоящей статьи ежегодно корректируется в соответствии с ростом цен на розницу со дня приобретения до дня продажи недвижимости согласно данным органа государственного управления, ведающего вопросами статистики.

Закупочной ценой доли в капитале и имущественных правах считается цена, определённая в договоре купли-продажи или передачи.

В порядке исключения из части 8 настоящей статьи приобретающей ценой доли в капитале и имущественных прав, полученных путём вклада в уставный капитал или увеличения вклада в уставный капитал, считается рыночная цена на день внесения этих вкладов.

Покупной ценой ценных бумаг, включённых в торговлю на регулируемом рынке, считается документально подтверждённая цена, которую налогоплательщик фактически уплатил, а если налогоплательщик не документирует фактически уплаченную цену, покупной ценой считается наименьшая цена, достигнутая на регулируемом рынке в период одного года, предшествующий продаже данной ценной бумаги, или в период торговли, если торговля велась менее одного года.

Ценой приобретения ценных бумаг, не включённых в торговлю на регулируемом рынке, считается документально подтверждённая цена, которую плательщик фактически выплатил, а если плательщик не документирует фактически выплаченную цену, ценой приобретения считается номинальная стоимость ценной бумаги.

Закупочной ценой ценных бумаг, приобретённых посредством учредительского взноса или увеличения учредительского взноса, считается рыночная цена, действовавшая на регулируемом рынке ценных бумаг в день внесения взноса, а если такая цена не была сформирована, закупочной ценой считается номинальная стоимость ценных бумаг в день внесения этих взносов.

Если налогоплательщик неоднократно приобретал ценные бумаги одного и того же эмитента по различным ценам приобретения, цена приобретения ценных бумаг определяется в порядке их поступления с применением метода FIFO. Налоговый режим деловых убытков

Убытки, возникшие из хозяйственной деятельности, за исключением убытков, из которых вытекают капитальные доходы и убытки, могут переноситься на счёт прибыли следующих отчётных периодов, но не более чем на пять лет.

Налоговые льготы из части 1 настоящей статьи применяются также в случае изменения статуса.

При изменениях статуса налоговые льготы из части 1 настоящей статьи распределяются пропорционально стоимости имущества, и об этом уведомляется надлежащий налоговый орган. VI НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ ИЗМЕНЕНИЙ СТАТУСА И ЛИКВИДАЦИИ Изменения статуса

Передача имущества в случае изменения статуса (присоединение, слияние или раздел) и распределение акционерного капитала не считаются продажей имущества в смысле настоящего закона.

Налоговое обязательство по основанию капитальных доходов из части 1 настоящей статьи возникает в момент, когда юридическое лицо, возникшее в результате изменения статуса, осуществляет продажу имущества, полученного по основанию изменения статуса.

Прирост капитала, указанный в части 2 настоящей статьи, рассчитывается как разница между продажной ценой имущества и его балансовой стоимостью, определённой в соответствии с бухгалтерскими нормами, уменьшенной на сумму амортизационных отчислений, определённых способом, предусмотренным настоящим законом.

Право на отсрочку уплаты налога на прибыль от капитальных доходов, полученных способом, предусмотренным в части 1 настоящей статьи, возникает при условии, что владелец правового лица, выполнившего передачу имущества при присоединении, слиянии или разделении, получил возмещение в виде акций или долей в правовом лице, к которому была осуществлена передача имущества, а также возможное денежное возмещение, размер которого не превышает 10% номинальной стоимости полученных акций или долей. Ликвидация правового лица

Юридическое лицо обязано определить капитальный прибыль или убыток в случае ликвидации юридического лица как если бы оно продало имущество по рыночной цене.

Прирост капитала, соответственно убыток капитала, определяется способом, предусмотренным статьей 22 настоящего закона.

Когда при ликвидационном производстве имущество зависимого предприятия передаётся материнскому предприятию, материнское предприятие не обязано определять прибыль от отчуждения капитала или убыток. VIa. НАЛОГОВЫЙ РЕЖИМ СЛИЯНИЯ, РАЗДЕЛЕНИЯ, ЧАСТИЧНОГО РАЗДЕЛЕНИЯ, ПЕРЕДАЧИ ИМУЩЕСТВА И ЗАМЕНЫ АКЦИЙ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОБЩЕСТВ ИЗ РАЗЛИЧНЫХ ГОСУДАРСТВ-ЧЛЕНОВ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА, А ТАКЖЕ ПЕРЕДАЧИ МЕСТОНАХОЖДЕНИЯ ЕВРОПЕЙСКОГО ХОЗЯЙСТВЕННОГО ОБЩЕСТВА ИЛИ ЕВРОПЕЙСКОГО КООПЕРАТИВА ИЗ ОДНОГО ГОСУДАРСТВА-ЧЛЕНА В ДРУГОЕ ГОСУДАРСТВО-ЧЛЕН

В смысле настоящей главы: 1) слияние представляет собой хозяйственную операцию, при которой: - одно или несколько хозяйственных обществ прекращают деятельность без процедуры ликвидации, а всё имущество и обязательства передают другому существующему обществу в обмен на выпуск ценных бумаг их собственникам в соответствующей сумме капитала другого общества, а также возможную денежную компенсацию в размере, не превышающем 10% номинальной стоимости, или при её отсутствии - балансовой стоимости этих ценных бумаг, - два или несколько хозяйственных обществ прекращают деятельность без процедуры ликвидации, а всё имущество и обязательства передают обществу, которое они учредили, в обмен на выпуск ценных бумаг их собственникам в соответствующей сумме капитала вновь учреждённого общества, а также возможную денежную компенсацию в размере, не превышающем 10% номинальной стоимости, или при её отсутствии - балансовой стоимости этих ценных бумаг, - общество после прекращения деятельности без процедуры ликвидации передаёт всё имущество и обязательства обществу, которое владеет всеми ценными бумагами, представляющими его капитал; 2) разделение представляет собой хозяйственную операцию, при которой общество после прекращения деятельности без процедуры ликвидации передаёт всё имущество и обязательства двум или нескольким существующим или вновь учреждённым обществам в обмен на пропорциональный выпуск ценных бумаг собственникам капитала в соответствующей сумме капитала обществ - получателей имущества и обязательств, а также возможную денежную компенсацию в размере, не превышающем 10% номинальной стоимости, или при её отсутствии - балансовой стоимости этих ценных бумаг; 3) частичное разделение представляет собой хозяйственную операцию, при которой общество, не прекращающее деятельность, передаёт один или несколько видов деятельности одному или нескольким существующим или вновь учреждённым обществам, при условии что по крайней мере один вид деятельности остаётся в обществе, осуществляющем передачу имущества и обязательств, в обмен на пропорциональный выпуск ценных бумаг собственникам капитала в соответствующей сумме капитала обществ - получателей имущества и обязательств, а также возможную денежную компенсацию в размере, не превышающем 10% номинальной стоимости, или при её отсутствии - балансовой стоимости этих ценных бумаг; 4) передача имущества представляет собой хозяйственную операцию, при которой общество, не прекращающее деятельность, передаёт один, несколько или все виды деятельности другому обществу в обмен на ценные бумаги, представляющие доли в капитале общества - получателя имущества и обязательств; 5) обмен акций представляет собой хозяйственную операцию, при которой общество приобретает долю в капитале другого общества, в результате чего первое общество приобретает большинство голосов во втором обществе или, если оно уже владеет большинством голосов во втором обществе, приобретает дополнительную долю, а в обмен на это выпускает собственникам второго общества за их ценные бумаги ценные бумаги, представляющие капитал поглощённого общества, а также возможную денежную компенсацию в размере, не превышающем 10% номинальной стоимости, или при её отсутствии - балансовой стоимости этих ценных бумаг; 6) передающее общество представляет собой общество, которое передаёт всё своё имущество и обязательства или передаёт один, несколько или все виды деятельности; 7) общество - получатель представляет собой общество, которое получает всё имущество и обязательства или получает один, несколько или все виды деятельности передающего общества; 8) поглощённое общество представляет собой общество, капитал которого приобрело другое общество путём обмена ценных бумаг; 9) общество - приобретатель представляет собой общество, которое приобрело капитал другого общества путём обмена ценных бумаг; 10) передача местонахождения представляет собой хозяйственную операцию, при которой Европейское хозяйственное общество (далее: ЕХО) или Европейский кооператив (далее: ЕК) без процедуры ликвидации или учреждения нового хозяйственного общества осуществляют передачу своего местонахождения из одного государства - члена Европейского союза в другое государство - член Европейского союза; 11) общество государства - члена Европейского союза (далее: ЕС) представляет собой общество: - организованное в организационно-правовую форму со списка, которую публикует Министерство на интернет-странице, - общество, которое является резидентом государства - члена ЕС, и - общество, которое является налогоплательщиком налога на прибыль со списка, которую публикует Министерство на интернет-странице.

Слияние, разделение или частичное разделение хозяйственных обществ не влечёт налогообложение капитальных прибылей, которые представляют разницу между действительной стоимостью переданного имущества и обязательств и их налоговой стоимостью.

В смысле настоящей статьи: 1) перенесённое имущество и обязательства — это имущество и обязательства переносимого общества, которые в результате слияния, раздела или частичного раздела фактически связаны с постоянной хозяйственной единицей общества-получателя в переносимом обществе государства-члена и влияют на прибыль и убыток при расчёте налога; 2) действительная стоимость имущества и обязательств — это стоимость, по которой имущество или ценные бумаги могут быть проданы или иным образом обменены, или стоимость, по которой возможно погасить обязательства; 3) налоговая стоимость имущества и обязательств — это стоимость, полученная путём оценки этого имущества и обязательств при расчёте налога, или стоимость, полученная расчётом налогово признанных доходов и расходов, или прибыли или убытка при слиянии, разделе или частичном разделе.

В случае применения части 1 настоящей статьи, если государство-член ЕС рассматривает нерезидентное перенесённое общество как фискально прозрачное на основании оценки юридических характеристик этого общества, вытекающих из законодательства, в соответствии с которым общество основано, и соответственно облагает налогом доли акционеров в прибыли перенесённого общества в момент и в порядке возникновения этой прибыли, государство-член, в котором находится перенесённое общество, не облагает налогом доход, прибыль или капитальный прирыль, представляющий разницу между действительной стоимостью перенесённого имущества и обязательств и их налоговой стоимостью.

Положения частей 1 и 3 настоящей статьи применяются при условии, что принимающее общество установит новую амортизацию и прибыль или убыток в связи с перенесённым имуществом и обязательствами в соответствии с правилами, которые применялись бы к перенесённому обществу, если бы не произошло слияния, разделения или частичного разделения.

Если принимающее общество определит новую амортизацию и прибыль или убыток в отношении перенесённого имущества и обязательств способом, не соответствующим части 4 настоящей статьи, то к этому имуществу и обязательствам не применяется часть 1 настоящей статьи.

Общество-получатель берет на себя резервирования переносимого общества, а также права и обязательства, связанные с этими резервированиями, на тех же условиях, которые действовали в переносимом обществе, если они относятся к постоянному отделению общества-получателя.

Общество-получатель принимает убытки на тех же условиях, которые действовали в переданном обществе, если они относятся к постоянному учреждению общества-получателя.

Положения частей 1 и 2 настоящей статьи и статьи 27b настоящего закона применяются также к передаче имущества.

Если хозяйственное общество-прimalac имеет долю в уставном капитале отчуждаемого общества, прибыль от капитала, которую реализует общество-primalac вследствие ликвидации доли в уставном капитале, не подлежит налогообложению.

Положение части 1 настоящей статьи не применяется, если общество-получатель имеет менее 10% доли собственности в уставном капитале передаваемого общества.

При слиянии, разделении или обмене акций, отнесение ценных бумаг, представляющих капитал принимающего общества или общества-приобретателя, акционеру перенесённого общества или поглощённого общества в обмен на ценные бумаги, представляющие капитал поглощённого общества, не влечёт налогообложения доходов, прибыли или прироста капитала этого акционера.

При частичном разделе выделение ценных бумаг, представляющих капитал общества-получателя акционеру переданного общества, не влечёт налогообложение дохода, прибыли или капитальных прибылей того акционера.

Если государство-член ЕС считает акционера фискально прозрачным на основании оценки его правовых характеристик, вытекающих из законодательства, в соответствии с которым акционер был назначен, и в соответствии с этим облагает налогом лиц согласно их доле в прибыли акционара в момент и в размере возникновения такой прибыли, государство-член, в котором находится передающее общество или приобретающее общество, не облагает налогом доход, прибыль или капитальный прирыль таких лиц, полученные в результате передачи ценных бумаг, представляющих капитал общества-получателя или общества-приобретателя.

Положения части 1 и 3 настоящей статьи применяются при условии, что акционер не приписывает приобретённым ценным бумагам налоговую стоимость, превышающую стоимость замённых ценных бумаг непосредственно перед слиянием, разделением или обменом акций.

Положения частей 2 и 3 настоящей статьи применяются при условии, что акционер налоговую стоимость приобретённых ценных бумаг и ценных бумаг, которые он имеет в передаточном обществе, не определяет в размере, превышающем стоимость, которую имели ценные бумаги в передаточном обществе непосредственно перед частичным разделом.

Положения частей 1, 2 и 3 настоящей статьи не препятствуют государству-члену ЕС облагать налогом прибыль, полученную в результате последующей передачи приобретённых ценных бумаг, таким же образом, как прибыль, полученную в результате передачи ценных бумаг, которые существовали до момента приобретения.

Если акционер, являющийся налоговым резидентом государства-члена ЕС, в соответствии с нормами этого государства выберет налоговый режим, отличающийся от режима, предусмотренного в частях 4 и 5 настоящей статьи, то на ценные бумаги, в отношении которых применяется такая возможность, не применяются положения частей 1, 2 и 3 настоящей статьи.

Положения частей 1, 2 и 3 настоящей статьи не препятствуют государству — члену ЕС учитывать при налогообложении акционеров и денежные выплаты, которые могут быть произведены при слиянии, разделении, частичном разделении или замене акций.

Если слияние, разделение, частичное разделение или передача имущества включает постоянное учреждение передаваемого общества, которое находится в другом государстве — члене ЕЮ, являющемся государством, отличным от государства, в котором находится передаваемое общество, государство — член ЕЮ, в котором находится передаваемое общество, не облагает налогом прибыль или прибыли от увеличения капитала такого постоянного учреждения.

Переносящееся общество может в прибыль включить убытки постоянного учреждения, которые не были возмещены.

Если государство-членица, в котором находится постоянное учреждение, и государство-членица, в которое передано общество, являются одним и тем же государством, а также в случае, когда постоянное учреждение находится в государстве-членице ЕС, резидентом которого является общество-получатель, на передачу постоянного учреждения применяются положения чл. 27a до 27m настоящего закона.

В порядке исключения из частей 1, 2 и 3 настоящей статьи, когда государство-член, в котором перенесено общество, применяет систему всемирного налогообложения дохода, это государство имеет право налогообложения прибыли или капитальных доходов постоянного отделения, возникших при слиянии, разделении, частичном разделении или передаче имущества, при условии, что это государство-член ЕС обеспечивает признание налога, который был бы начислен на эту прибыль или капитальные доходы в государстве-члене, в котором находится постоянное отделение, способом и в размере, как если бы этот налог действительно был начислен и уплачен.

Если государство — член ЕС рассматривает нерезидентное перенесённое или приобретённое общество как фискально прозрачное на основании оценки правовых характеристик того общества, вытекающих из права, в соответствии с которым общество создано, при налогообложении акционеров перенесённого или приобретённого общества в зависимости от прямого или косвенного участия в капитале того общества в отношении дохода, прибыли или прироста капитала того общества не применяются положения статей 27a до 27l настоящего закона.

Государство-член ЕС, которое действует в соответствии с частью 1 настоящей статьи, предоставляет налоговую льготу по налогу, который подлежал бы обложению на доход, прибыль или прирост капитала налогово прозрачного общества, в порядке и в размере, как если бы указанный налог был действительно обложен и уплачен.

Если государство-член ЕС считает нерезидентное общество получателя или общество приобретателя налогово прозрачным на основе оценки правовых характеристик этого общества, вытекающих из права, в соответствии с которым общество было основано, то положения статьи 27e части 1, 2 и 3 настоящего закона не применяются.

Если государство — член ЕС рассматривает нерезидентное общество получателя как фискально прозрачное на основании оценки правовых характеристик этого общества, вытекающих из законодательства, в соответствии с которым было создано общество, то государство — член ЕС применяет к акционерам в зависимости от прямого или косвенного участия в капитале общества тот же налоговый режим, как если бы общество получатель являлось резидентом этого государства — члена ЕС.

Если УУП или УЗ переносит свою центральную контору из одного государства-члена ЕС в другое или в связи с переносом центральной конторы из одного государства-члена ЕС в другое УУП или УЗ прекращает статус резидента одного государства-члена ЕС и становится резидентом другого государства-члена ЕС, такой перенос центральной конторы или прекращение статуса резидента не влечёт за собой налогообложение капитальных доходов в государстве-члене ЕС, из которого была перенесена центральная контора, которые рассчитываются в соответствии со статьей 27b часть 1 настоящего закона и которые вытекают из того имущества и обязательств УУП или УЗ, при условии что эти общества остаются связанными с постоянным хозяйственным заведением того общества УУП или УЗ в государстве-члене ЕС, из которого был осуществлён перенос центральной конторы, и участвуют в получении прибыли или убытков, которые учитываются в целях налогообложения.

Положение части 1 настоящей статьи применяется при условии, что налоговая администрация (EPD или EZ) установит новую амортизацию и доходы или убытки в связи с имуществом и обязательствами, которые остаются фактически связанными с постоянным представительством так, как если бы передача местонахождения не была выполнена или налоговая администрация (EPD или EZ) не прекратила быть резидентами в целях налогообложения.

Если в соответствии с правом государства-члена ЕС, из которого переводится место нахождения, для ЕПД или ЕЗ устанавливается новая амортизация и прибыль или убыток в отношении имущества и обязательств, остающихся в этом государстве-члене, способом, который не соответствует части 2 настоящей статьи, то на это имущество и обязательства не применяется часть 1 настоящей статьи.

Если ЕСП или ЕЗ переносит свою штаб-квартиру из одного государства-члена ЕС в другое или, в связи с переносом штаб-квартиры из одного государства-члена ЕС в другое, ЕСП или ЕЗ прекращает быть резидентом одного государства-члена ЕС и становится резидентом другого государства-члена ЕС, государства-члены ЕС принимают необходимые меры для обеспечения того, что в случаях, когда резервирования были произведены ЕСП или ЕЗ надлежащим образом до переноса штаб-квартиры, полностью или частично исключены из налогообложения и не относятся к постоянным учреждениям, находящимся вне Черногории, такие резервирования или резервы постоянного учреждения ЕСП или ЕЗ, которые находятся в государстве-члене ЕС, из которого была перенесена штаб-квартира, переносятся с такими же налоговыми исключениями.

Если общество, переносящее место сидения в пределах государства-члена ЕС, имеет право на перенос убытков, не использованных в целях налогообложения, то это государство-член ЕС предоставляет возможность постоянному учреждению ПХ или ИЭ, которое переносит место сидения и которое находится на территории этого государства-члена ЕС, принять убытки, не использованные в целях налогообложения, при условии, что перенос убытков в сравнимых обстоятельствах доступен обществу, которое не осуществило перенос места сидения или которое осталось резидентом этого государства-члена ЕС.

Передача местопребывания ЭПД или ЭЗ не приводит к налогообложению доходов, прибыли или прироста капитала акционеров.

Положение части 1 настоящей статьи не препятствует государству-члену ЕС облагать налогом прибыль, полученную при последующей передаче приобретённых ценных бумаг, которые представляют капитал ЕПФ или ЕЗ, переносящего место нахождения.

Положения статей 27b–27j настоящего закона не применяются, если процедура слияния, разделения, частичного разделения, передачи имущества, обмена акций или перемещения местонахождения ЕПД или ЕЗ общества имеет главной целью или одной из главных целей избежание уплаты налога.

Положения статей 27a до 27j настоящего закона применяются соответственно к обществам с ограниченной ответственностью. VII НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ Ставки налога на прибыль

Ставки налога на прибыль юридических лиц являются прогрессивными.

Ставки налога на сумму налогооблагаемой прибыли: 1) до 100 000,00 евро — 9%; 2) от 100 000,01 евро до 1 500 000,00 евро — 9 000,00 евро + 12% на сумму свыше 100 000,01 евро; 3) свыше 1 500 000,01 евро — 177 000,00 евро + 15% на сумму свыше 1 500 000,01 евро.

Налогоплательщик налога на прибыль обязан рассчитать, удержать и уплатить налог у источника на выплаты, произведённые на основании займа или ссуды с процентами или без процентов физическим лицам, а также в случае продления срока погашения займа или ссуды, за исключением физического лица, которому предоставлена ссуда в размере до 5.000 евро в годовом исчислении и которое не имеет статуса связанного лица согласно статье 38 настоящего закона.

Налог у источника уплачивается в момент осуществления выплаты согласно части 1 настоящей статьи по ставке 15% с базы, которую составляет её валовая сумма.

Налогоплательщик, обязанный произвести удержание налога в соответствии с частью 1 настоящей статьи, должен подать в надлежащий налоговый орган отчёт об уплаченном налоге у источника до конца февраля текущего года за предыдущий год.

Форма отчета, предусмотренная частью 3 настоящей статьи, устанавливается Министерством. Налоговые ставки у источника

Юридическое лицо обязано рассчитать, удержать и уплатить налог у источника на доходы, выплачиваемые на основании: 1) дивидендов и долей в прибыли, выплачиваемых резидентным и нерезидентным юридическим лицам; 2) процентов, авторских вознаграждений и других прав интеллектуальной собственности, прироста капитала, вознаграждений за аренду движимого и недвижимого имущества, вознаграждений за консультационные услуги, услуги исследования рынка и аудиторские услуги, выплачиваемых нерезидентному юридическому лицу; 3) распределения ликвидационного остатка юридическим лицам.

Налог у источника из части 1 настоящей статьи начисляется и уплачивается также на доходы, которые юридическое лицо выплачивает резидентным и нерезидентным физическим лицам на основании покупки использованных изделий, полуфабрикатов и сельскохозяйственных продуктов, закупленных у производителя, который является плательщиком НДС.

Налог у источника, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, исчисляется и уплачивается также на доходы, которые юридическое лицо выплачивает нерезидентному юридическому лицу по основанию проведения эстрадного, развлекательного, художественного, спортивного или аналогичного программного мероприятия в Черногории.

Налог у источника рассчитывается и уплачивается в момент выплаты дохода по ставке 15% на налоговую базу, которую составляет сумма валового дохода.

Несмотря на положения части 4 настоящей статьи, на доходы, полученные нерезидентным юридическим лицом, налог у источника уплачивается по ставке 30% на налоговой базе, состоящей из суммы валового дохода, если данное лицо находится на территориях с налоговым суверенитетом, в которых: 1) применяются нормы, устанавливающие меньшее налоговое бремя на прибыль юридических лиц и на выплату дивидендов по сравнению с настоящим законом и законом, регулирующим налогообложение доходов физических лиц, 2) не производится обмен данными с надлежащим налоговым органом в целях установления: - действительных собственников юридических лиц, - налоговых обязательств в соответствии с законом.

Нерезидентным юридическим лицом с территории, указанной в части 5 настоящей статьи, считается лицо, которое на той территории основано, имеет зарегистрированное местонахождение, местонахождение управления или место фактического управления.

Положение части 6 настоящей статьи не применяется к нерезидентному юридическому лицу, которое считается резидентом другого государства, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения.

Налог у источника уплачивают и хозяйственная единица нерезидентного юридического лица при выплате компенсаций из частей 1, 2 и 3 настоящей статьи.

Исключительно из положений части 8 настоящей статьи, если компенсация относится на счёт как доход обособленному подразделению нерезидентного юридического лица, налог у источника не уплачивается.

Перечень территорий с налоговым суверенитетом из части 5 настоящей статьи Министерство опубликовывает на интернет-странице.

Юридическое лицо обязано подать в компетентный налоговый орган отчет об уплаченном налоге у источника до конца февраля текущего года за предыдущий год.

Содержание и форма отчета, предусмотренного в части 11 настоящей статьи, устанавливаются Министерством.

При расчёте налога у источника на доходы, выплачиваемые нерезидентному юридическому лицу, плательщик доходов применяет положения договора об избежании двойного налогообложения при условии, что нерезидент доказал статус резидента государства, с которым Черногория заключила договор об избежании двойного налогообложения, и что нерезидент является фактическим владельцем дохода.

Статус резидента государства, с которым заключен договор об избежании двойного налогообложения, в смысле части 1 настоящей статьи, нерезидент доказывает при выплате источника дохода подтверждением или иным надлежащим документом, удостоверенным компетентным органом другого договариваемого государства, резидентом которого является.

Если плательщик дохода применит положения договора об избежании двойного налогообложения, а условия, указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи, не выполнены, что влечет за собой уменьшение уплаченной суммы налога, он обязан уплатить разницу между уплаченным налогом и налогом, причитающимся в соответствии с настоящим законом.

Налоговый орган обязан выдать по запросу нерезидентного юридического лица подтверждение о налоге, уплаченном в Черногории.

Налоговый орган уведомляет налоговый орган в иностранном государстве об исчисленном налоге у источника у нерезидентного юридического лица по его письменному запросу.

В смысле статьи 29 настоящего закона: 1) проценты — это доход от требований задолженности, независимо от того, обеспечены ли они залогом или ипотекой и возникает ли на основании этих требований право на участие в прибыли должника, в частности доход от ценных бумаг и доход от облигаций, включая премии и вознаграждения по таким ценным бумагам или облигациям, за исключением процентов за просрочку; 2) авторские вознаграждения — это платежи любого рода, полученные как вознаграждение за использование или право использования любого авторского права на литературное, художественное или научное произведение, включая кинематографические фильмы и программное обеспечение, любого патента, товарного знака, образца или модели, плана, секретной формулы или процесса, либо сведения, относящиеся к промышленному, коммерческому или научному опыту, и платежи за использование или право использования промышленного, коммерческого или научного оборудования; 3) дивиденды — это доход от акций или других прав на участие в прибыли, не являющихся требованиями задолженности; 4) консультационные услуги — это услуги юридических лиц, предоставляющих консультации и интеллектуальные услуги при осуществлении хозяйственных, финансовых и технических проектов или работающих над каким-либо другим проектом за установленное вознаграждение, а также юридические, налоговые, бухгалтерские и аудиторские услуги, которые иностранные юридические лица предоставляют отечественным субъектам за вознаграждение и иные формы деловых консультаций и консультирования, за исключением услуг проведения семинаров, лекций, мастер-классов и иных аналогичных методов обучения, услуг инженеров, архитекторов и подобных услуг, результатом которых являются письменные документы для исполнения (эскизные проекты и рабочие проекты, чертежи, инструкции и иные документы для исполнения), услуг посредничества и представительства, а также услуг использования различных баз данных; 5) услуги исследования рынка — это услуги сбора рыночной информации, определения характеристик рынка, измерения рыночного потенциала, анализа доли на рынке, анализа продаж, исследования тенденций в деятельности, краткосрочное и долгосрочное прогнозирование, обследование конкурентных предложений, исследование цен и тестирование новых и существующих товаров на рынке; 6) услуги аудита финансовой отчётности — это услуги, относящиеся к процедуре проверки и оценки финансовой отчётности, а также данных и методов, применяемых при составлении финансовой отчётности, на основании которых дается независимое профессиональное мнение о том, дает ли финансовая отчётность во всех существенно значимых аспектах правдивое и справедливое представление о финансовом состоянии и результатах деятельности юридического лица путем применения Международных стандартов аудита и Кодекса этики для профессиональных бухгалтеров.

На доходы, которые неживущее за границей юридическое лицо получает от другого неживущего за границей юридического лица и резидентного или нерезидентного физического лица на территории Черногории по основанию капитальных прибылей, возникших в соответствии с положениями статей 21–24 настоящего закона, начисляется и уплачивается налог по ставке 15 %, если договором об избежании двойного налогообложения не предусмотрено иное.

Налог, предусмотренный частью 1 настоящей статьи, рассчитывается и уплачивается также на доходы от сдачи в долгосрочную аренду движимого и недвижимого имущества, предусмотренные статьей 29, часть 1, пункт 2 настоящего закона, которые нерезидентное юридическое лицо получает от лица, не обязанного рассчитывать, приостанавливать и уплачивать налог у источника.

Нерезидентное юридическое лицо — получатель дохода из частей 1 и 2 настоящей статьи обязано предоставить компетентному налоговому органу в муниципальности, на территории которой находится недвижимость, местонахождение хозяйственного общества, в котором нерезидентное юридическое лицо имеет долю, или ценные бумаги, являющиеся предметом продажи, либо местонахождение или место жительства лица, выплачивающего доход по договору аренды движимого и недвижимого имущества, через налогового представителя, определённого в соответствии с нормативными актами, регулирующими налоговый процесс и налоговую администрацию, налоговую декларацию в течение 30 дней со дня получения дохода, на основании которой компетентный налоговый орган выносит решение.

Содержание налоговой декларации из части 3 настоящей статьи устанавливает Министерство. VIIa. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ВЫПЛАТ ПРОЦЕНТОВ, АВТОРСКИХ ВОЗНАГРАЖДЕНИЙ, ДИВИДЕНДОВ И ДОЛИ ПРИБЫЛИ МЕЖДУ СВЯЗАННЫМИ ОБЩЕСТВАМИ В ГОСУДАРСТВАХ-ЧЛЕНАХ ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА

Выплаты процентов и авторских вознаграждений, которые осуществляет общество из Черногории или постоянное учреждение общества из другого государства — члена ЕС в Черногории, не облагаются налогом у источника при условии, что выплаты процентов и авторских вознаграждений произведены аффилированным обществам, которые реализуют право на процент или авторское вознаграждение в другом государстве — члене ЕС или постоянному учреждению общества, главное управление которого находится в Черногории и которое расположено в другом государстве — члене ЕС.

Когда хозяйственное общество из государства — члена ЕС или постоянное коммерческое отделение, находящееся в другом государстве — члене ЕС, выплачивает проценты или авторские вознаграждения, считается, что такая выплата возникла в том государстве — члене ЕС.

Общество из части 1 настоящей статьи считается связанным с другим обществом, если в течение периода не менее 24 месяцев: 1) общество, являющееся плательщиком процентов и авторских вознаграждений (далее: плательщик), имеет прямую минимальную долю 25% капитала общества, имеющего право на получение процентов или авторского вознаграждения (далее: получатель), или 2) получатель имеет прямую минимальную долю 25% капитала плательщика, или 3) общество имеет прямую минимальную долю 25% капитала плательщика и получателя, которые являются обществами из государств — членов ЕС.

Плательщик, или получатель, является хозяйственным обществом: 1) организованным в организационно-правовую форму, указанную в списке, публикуемом Министерством на своём интернет-сайте, 2) обществом, являющимся резидентом государства — члена ЕС, и 3) обществом, являющимся налогоплательщиком налога на прибыль юридических лиц, указанным в списке, публикуемом Министерством на своём интернет-сайте.

Хозяйственное общество из части 4 пункта 3 настоящей статьи не имеет статуса налогоплательщика, если оно освобождено от налога на прибыль.

Хозяйственное общество из государства — члена ЕС считается получателем процентов или авторских вознаграждений, если эти платежи оно получает со своего счета и в свое имя, а не в качестве посредника (агента, поверенного или уполномоченного подписанта).

Постоянное место деятельности, упомянутое в части 1 настоящей статьи, представляет собой постоянное место ведения деятельности в одном из государств — членов ЕС, через которое общество другого государства — члена ЕС полностью или частично осуществляет свою деятельность.

Постоянное учреждение считается плательщиком процентов и авторских вознаграждений, если для постоянного учреждения такой платёж представляет расход, который признаётся в целях налогообложения в государстве-члене, на территории которого оно находится.

Постоянное учреждение считается получателем процентов или авторских вознаграждений, если: 1) требование, право на получение информации или использование информации, в связи с которыми выплачиваются проценты и авторские вознаграждения, связано с этим постоянным учреждением, и 2) проценты или авторские вознаграждения представляют доход, по которому это постоянное учреждение в государстве-члене ЕС, где оно находится, является плательщиком налога на прибыль в соответствии со статьей 29d часть 4 пункт 3 настоящего закона.

Если постоянное учреждение общества из государства — члена ЕС считается плательщиком или получателем процентов или авторских вознаграждений, то ни одна иная часть этого общества не будет считаться плательщиком или получателем таких процентов или авторских вознаграждений.

Положения части 1, 2 и 3 настоящей статьи и статьи 29d настоящего закона не применяются к выплатам: - процентов и авторских вознаграждений постоянному учреждению, или - которые осуществляет постоянное учреждение, находящееся в государстве, не являющемся членом ЕС, через которое полностью или частично осуществляются операции общества из государства — члена ЕС.

Выплаты процентов и авторских вознаграждений, произведённые плательщиком из Черногории, не облагаются налогом у источника при условии, что получатель представит плательщику подтверждение надлежащего налогового органа государства получателя, которым доказывается соблюдение условий, предусмотренных в статьях 29d и 29e настоящего закона.

Если получатель не докажет соблюдение условий части 1 настоящей статьи в момент выплаты процентов и авторских вознаграждений, плательщик обязан уплатить налог у источника.

Если выплаты процентов и авторских вознаграждений произведены плательщиком из государств-членов ЕС, а их получатель находится в Черногории, налоговый орган выдает получателю справку, которой удостоверяет выполнение условий, предусмотренных статьями 29d и 29e настоящего закона.

Порядок выдачи и подробное содержание справки, упомянутой в части 3 настоящей статьи, устанавливает Министерство.

Положения ст. 29d, 29e и 29f настоящего закона не применяются к: 1) платежам, имеющим характер распределения прибыли или возврата капитала; 2) выплатам процентов по кредитам, которые содержат право участия в прибыли должника; 3) выплатам процентов по кредитам, которые дают кредитору право замены его прав на проценты правом участия в прибыли; 4) платежам по договорам кредита, которые не содержат положения об амортизации основной суммы; 5) платежам по договорам кредита, которые содержат положения об амортизации основной суммы, сроки которой наступают более чем через 50 лет со дня выдачи кредита.

Если между связанными хозяйственными обществами, то есть плательщиком и получателем, или между каждым из них и неким другим лицом сумма процентов или авторских вознаграждений превышает сумму, которая была бы согласована в том случае, если бы между плательщиком и получателем не было связанных отношений, положения статей 29d, 29e и 29f настоящего закона применяются только к сумме, которая была бы согласована в отсутствие таких отношений.

Положения статей 29d, 29e и 29f настоящего закона не применяются, если установлено, что выплаты процентов и авторских вознаграждений были произведены в целях уклонения от уплаты налогов и избежания уплаты налогов.

Выплаты дивидендов и доли прибыли, которые осуществляет зависимое общество из Черногории материнскому обществу в другом государстве — члене ЕС, не облагаются налогом у источника.

Материнское общество согласно части 1 и 4 настоящей статьи — это общество, которое владеет не менее 10% уставного капитала зависимого общества, выплачивающего дивиденд или долю в прибыли, в течение непрерывного периода не менее 24 месяцев.

Зависимое общество из части 1 настоящей статьи, которое производит выплату дивидендов и доли в прибыли, направляет компетентному налоговому органу в момент выплаты подтверждение, которым материнское общество доказывает соблюдение условий из частей 2 и 5 настоящей статьи.

Когда материнское общество в Черногории или постоянное учреждение этого общества, находящееся в Черногории, получает распределённую прибыль (дивиденды и доли в прибыли) от зависимого общества из государств-членов ЕС, это общество и постоянное учреждение исключают доходы от дивидендов и долей в прибыли из налоговой базы, если зависимому обществу эти доходы не признаются расходом в целях налогообложения.

Общество, которое осуществляет выплату дивидендов и долей в прибыли, а также общество, которое получает дивиденды и доли в прибыли, является обществом: 1) организованным в организационно-правовую форму, указанную в списке, опубликованном Министерством на интернет-странице, 2) которое является резидентом государства-члена ЕС, и 3) которое является налогоплательщиком налога на прибыль, указанного в списке, опубликованном Министерством на интернет-странице.

Хозяйственное общество из части 5 пункта 3 настоящей статьи не имеет статус налогоплательщика, если оно освобождено от налога на прибыль.

Положения частей 1 и 4 настоящей статьи не применяются, если установлено, что выплаты дивидендов и доли в прибыли произведены в целях сокрытия налога и уклонения от уплаты налога. VIII НАЛОГОВЫЕ ОСВОБОЖДЕНИЯ И ЛЬГОТЫ

Исключается. (Закон об изменениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, "Sl. list CG", № 86/09)

Исключается. (Закон об изменениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, "Sl. list CG", № 86/09)

Новооснованному юридическому лицу, которое фактически осуществляет деятельность в экономически недостаточно развитых общинах, налог на прибыль за первые восемь лет уменьшается в размере 100%.

Налоговое освобождение из части 1 настоящей статьи распространяется также на прибыль, которую налогоплательщик получает в новооснованной хозяйственной единице, осуществляющей деятельность в недостаточно развитой муниципальности, пропорционально доле прибыли, полученной в такой хозяйственной единице, в общей прибыли налогоплательщика.

Налоговое освобождение из части 2 настоящей статьи применяется при условии, что налогоплательщик ведёт отдельный учёт деятельности хозяйственной единицы в недостаточно развитой опщине.

Общий размер налогового освобождения из части 1 настоящей статьи за период в восемь лет не может превышать 200.000,00 евро.

Первый год, в течение которого реализуется право на налоговое освобождение, начинает течь с дня внесения вновь созданного юридического лица в Центральный реестр хозяйственных субъектов (далее: CRPS).

Новоучреждённым хозяйственным обществом не считается: хозяйственное общество, возникшее в результате слияния или разделения существующего хозяйственного общества, хозяйственное общество, возникшее в результате любого изменения правового статуса, а также хозяйственное общество, которое в течение трёх лет, предшествующих учреждению данного хозяйственного общества, прекратило свою деятельность или прекратило осуществление хозяйственной деятельности в той же или аналогичной сфере.

Право на освобождение не может реализовать вновь созданное юридическое лицо, учредителем или соучредителем которого является связанное лицо.

Если налогоплательщик в периоде, указанном в части 1 настоящей статьи, является получателем государственной помощи в соответствии со специальным положением, общий размер налогового освобождения не может превышать размер, указанный в части 4 настоящей статьи.

Исключение из части 8 настоящей статьи: право на налоговое освобождение согласно частям 1–5 настоящей статьи не имеет налогоплательщик, являющийся получателем государственной помощи, предоставленной в целях преодоления затруднений в деятельности, в соответствии со специальным нормативным актом, регулирующим предоставление государственной помощи.

Налоговое освобождение, предусмотренное частями 1–5 настоящей статьи, не применяется к налогоплательщику, ведущему деятельность в секторе транспорта, судостроения, стали, торговли и гостеприимства, за исключением первичных объектов гостеприимства.

Право на налоговое освобождение согласно статье 31 настоящего закона реализуется на основании заявления налогоплательщика, которое подается надлежащему налоговому органу в течение 30 дней со дня внесения в реестр CRPS.

Налогоплательщик, указанный в части 1 настоящей статьи, обязан за период использования налогового освобождения подать надлежащему налоговому органу заявление о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих финансовых лет.

Декларацию из части 2 настоящей статьи налогоплательщик подает одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

По заявлению, указанному в части 1 настоящей статьи, налоговый орган выносит решение.

Более детальный порядок использования налогового освобождения из статьи 31 настоящего закона, форму и содержание заявления и декларации из частей 1 и 2 настоящей статьи устанавливает Министерство.

Исключается. (Закон об изменениях и дополнениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, "Sl. list CG", №125/23)

Право на освобождение от уплаты налога на прибыль юридических лиц осуществляет пользователь поддерживаемых мер по развитию исследований и инноваций в соответствии с законом, регулирующим поддерживаемые меры по развитию исследований и инноваций.

Хозяйственному обществу, реинвестирующему средства из полученной прибыли в сельскохозяйственные проекты, начисляемый налог на прибыль уменьшается на сумму реинвестированных средств.

Хозяйственному обществу, вкладывающему средства в другие субъекты сельскохозяйственной деятельности, налог на прибыль уменьшается на сумму вложенных средств.

Общий размер налогового освобождения из частей 1 и 2 настоящей статьи за период трёх лет не может быть больше 300.000 евро.

Юридическое лицо из части 1 и субъекты из части 2 настоящей статьи должны быть внесены в Реестр сельскохозяйственных хозяйств.

Если налогоплательщик в период, указанный в части 3 настоящей статьи, является получателем государственной помощи в соответствии со специальным положением, общий размер налогового освобождения не может превышать размер, установленный в части 3 настоящей статьи.

Налогоплательщику, который является пользователем права на налоговое освобождение в соответствии со статьей 31 часть 1 настоящего закона, не может одновременно быть снижен налог на прибыль в соответствии с частями 1 и 2 настоящей статьи.

Право на налоговое освобождение в соответствии с частью 1 статьи 31d настоящего закона реализуется на основании заявления налогоплательщика, которое подается надлежащему налоговому органу в течение 60 дней по истечении финансового года, за счет доходов которого производится реинвестирование.

Право на налоговое освобождение из статьи 31d часть 2 настоящего закона осуществляется на основании заявления налогоплательщика, которое подается надлежащему налоговому органу в течение 60 дней с момента совершенного вложения.

Налогоплательщик из части 1 и 2 настоящей статьи обязан представить надлежащему налоговому органу за период использования налогового освобождения заявление о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих налоговых годов.

Декларацию, указанную в части 3 настоящей статьи, налогоплательщик подает одновременно с налоговой декларацией по налогу на прибыль.

О заявлении из части 1 и 2 настоящей статьи налоговый орган решает решением.

Детальный порядок использования налогового освобождения, предусмотренного статьей 31d настоящего закона, форму и содержание заявления и декларации, указанные в частях 1, 2 и 3 настоящей статьи, устанавливает Министерство.

Для контроля использования права на налоговое освобождение из статьи 31d настоящего закона Правительство Черногории образует комиссию по предложению органа государственного управления, ведающего вопросами сельского хозяйства.

Члены комиссии, указанные в части 1 настоящей статьи, имеют право на возмещение за работу.

Актом об образовании комиссии из части 1 настоящей статьи регулируются состав, задачи и другие вопросы, имеющие значение для её деятельности.

Юридическому лицу — общественной организации, которая зарегистрирована для осуществления хозяйственной деятельности, налоговая база уменьшается в размере 4.000 евро при условии, что прибыль используется для достижения целей, в целях которых оно было создано.

Уменьшение из части 1 настоящей статьи признаётся в размере не превышающем налоговую базу. Уменьшение налогового обязательства

Исключается. (Закон об изменениях и дополнениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, "Sl. list CG", № 146/21) IX ИЗБЕЖАНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ

Резидентному налогоплательщику, который получает прибыль вне Черногории и уплачивает налог на эту прибыль в другом государстве в счёт налога на прибыль, установленного в соответствии с положениями настоящего закона, одобряется налоговый кредит в размере налога на прибыль, уплаченного в том государстве.

Налоговый кредит из части 1 настоящей статьи не может быть больше суммы, которая была бы получена при применении положений настоящего закона к прибыли, полученной в другом государстве.

Соглашение об устранении двойного налогообложения имеет преобладающее значение в отношении положений настоящего закона.

Справку о резидентстве выдает налоговый орган.

Форма и содержание справки о резидентности в налоговых целях устанавливает Министерство. Межкомпанийские дивиденды

Матичному предприятию - резидентному налогоплательщику Черногории может быть уменьшен исчисленный налог на прибыль на сумму, соответствующую налогу, уплаченному его нерезидентной филиалом в другом государстве, на дивиденды, которые включаются в доходы матичного предприятия.

Доходы от дивидендов из нерезидентного филиала включаются в доходы резидентного головного предприятия в сумме, увеличенной на уплаченный налог у источника на выплаченные дивиденды из части 1 настоящей статьи.

Налоговый кредит из части 1 настоящей статьи может использоваться для уменьшения начисленного налога материнского предприятия, но не более чем в размере налога, который согласно положениям настоящего закона был бы начислен на прибыль, либо на дивиденд.

Неиспользованная часть налогового кредита из части 1 настоящей статьи может переноситься на счёт налога материнского предприятия из будущих периодов расчётов, но не более чем на пять лет.

Право на налоговый кредит в соответствии со статьей 34a настоящего закона имеет материнское предприятие, которое непрерывно в течение периода не менее одного года, предшествующего подаче налоговой декларации, владело 10% или более акций, соответственно долей нерезидентного филиала.

Обязанное лицо, указанное в части 1 настоящей статьи, обязано представить надлежащему налоговому органу надлежащие доказательства о размере его участия в капитале нерезидентного филиала, длительности этого участия и налоге, уплаченном филиалом в другом государстве, вместе с его отчётом о прибылях и убытках.

Положения части 1 и 2 настоящей статьи соответственно применяются также в случае, когда материнское предприятие осуществляет косвенный контроль над нерезидентным филиалом посредством владения 10% или более акций, либо долей другого нерезидентного филиала.

Способ реализации права на налоговый кредит из части 1 настоящей статьи регулируется Министерством в более подробном порядке. X ГРУППОВОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И ТРАНСФЕРТНЫЕ ЦЕНЫ Налоговая консолидация

Материнские и зависимые предприятия составляют группу связанных предприятий для целей налогового консолидирования, если материнское предприятие имеет прямое или косвенное контроль над минимум 75% акций или долей зависимого предприятия.

Связанные предприятия имеют право на налоговую консолидацию при условии, что эти предприятия являются резидентами Черногории.

Заявление о налоговой консолидации подается материнским предприятием надлежащему налоговому органу не позднее 31 декабря текущего налогового периода.

Компетентный налоговый орган обязан в течение 30 дней со дня подачи заявления, предусмотренного в части 3 настоящей статьи, принять решение по заявлению об одобрении налогового консолидирования.

Каждый член группы связанных предприятий обязан подать свою налоговую декларацию надлежащему налоговому органу, а материнское предприятие подает консолидированную налоговую декларацию для группы связанных предприятий.

В сводной налоговой декларации убытки связанных хозяйственных обществ зачитываются в счёт прибыли других связанных хозяйственных обществ в группе.

За обложенный налог по консолидированной декларации налогоплательщиками являются отдельные связанные предприятия из группы, пропорционально облагаемой прибыли из отдельной налоговой декларации.

Более детальный порядок устранения двойного освобождения или двойного налогообложения отдельных статей в консолидированной налоговой декларации устанавливает Министерство.

Один раз одобренное налоговое консолидирование применяется не менее пяти лет.

Если до истечения периода из части 1 настоящей статьи произойдут изменения условий из статьи 35 части 1 и 2 настоящего закона или одно или несколько связанных предприятий примут решение о перейти на индивидуальное налогообложение, каждый член группы обязан уплатить пропорциональную разницу налоговой льготы, которую он использовал. Трансфертные цены

Трансфертной ценой считается цена, возникшая в связи с операциями по передаче средств или созданием обязательств между связанными лицами.

Статус связанного лица в соответствии с частью 1 настоящей статьи имеют: 1) юридическое или физическое лицо, которое у налогоплательщика участвует непосредственно или косвенно в управлении, контроле или капитале, и 2) юридическое лицо, в котором, как и у налогоплательщика, одни и те же физические или юридические лица участвуют непосредственно или косвенно в управлении, контроле или капитале.

Юридическое или физическое лицо участвует у обязанного лица непосредственно или опосредованно в управлении, контроле или капитале, если это лицо: - владеет опосредованно или непосредственно по меньшей мере 25% акций или собственнических долей обязанного лица, или - имеет реальную возможность контролировать деловые решения обязанного лица.

Юридическое или физическое лицо имеет фактическую возможность контроля над решениями управления обязанного лица, когда: 1) обладает или контролирует прямо или косвенно не менее 25% голосов в органах управления обязанного лица; 2) имеет право участия не менее чем в 25% прибыли обязанного лица; 3) является членом семьи обязанного лица или связано с членом семьи в соответствии с частями 2 и 3 настоящей статьи и пунктами 1 и 2 настоящей части.

Членом семьи должника из части 4 пункта 3 настоящей статьи считается родственник в прямом кровном родстве, а также в боковой линии до четвертой степени родства, супруг или внебрачный партнер, партнер по гражданскому союзу лиц одного пола, или свойственник до второй степени родства, независимо от того, прервана ли брачная связь, а также усыновленные лица и их потомки.

Статус связанного с налогоплательщиком лица имеет также нерезидентное юридическое лицо из статьи 29 части 5 и 6 настоящего закона.

Порядок установления цены, предусмотренный в части 1 настоящей статьи, устанавливает Министерство в соответствии с руководящими принципами Организации экономического сотрудничества и развития (OECD) и других международных организаций.

Налогоплательщик, имеющий одну или несколько сделок со связанными лицами, обязан определить облагаемую прибыль способом, соответствующим принципу «вытянутой руки» (принципу независимого ценообразования).

Налоговая база налогоплательщика, имеющего одну или несколько транзакций со связанными лицами, соответствует принципу "вытянутой руки", если условия, на которых осуществляются транзакции со связанными лицами, не отличаются от условий, которые применялись бы между не связанными лицами в сравнимых транзакциях, осуществляемых при сравнимых обстоятельствах.

Если условия операции со связанным лицом не соответствуют принципу «вытянутой руки», для приведения операции в соответствие с этим принципом обязанное лицо, соответственно надлежащий налоговый орган, обязаны привести в соответствие налоговую базу обязанного лица.

Налогоплательщик, указанный в части 3 настоящей статьи, обязан включить в налоговую базу: 1) сумму положительной разницы между доходом от данной операции по цене, установленной применением принципа "вытянутой руки", и доходом от данной операции по трансфертной цене, или 2) сумму положительной разницы между расходами по данной операции по трансфертной цене и расходами по данной операции по цене, установленной применением принципа "вытянутой руки".

Цена операции на основе принципа "вытянутой руки" устанавливается применением: 1) метода сопоставимых цен на рынке; 2) метода стоимости с добавлением обычной прибыли (метод затрат, увеличенных на валовую маржу); 3) метода перепродажной цены; 4) метода операционной чистой маржи; 5) метода распределения прибыли; 6) иного метода, позволяющего установить цену операции на основе принципа "вытянутой руки", если цена операции не может быть установлена в соответствии с методами, предусмотренными в пункте 1-5 настоящей части; 7) комбинацией методов, предусмотренных в пункте 1-6 настоящей части, если это необходимо.

Для определения размера процентной ставки, которая в соответствии с принципом «вытянутой руки» устанавливается при расчёте по займам, кредитам и прочим финансовым инструментам между связанными лицами, размеры процентных ставок, соответствующих принципу «вытянутой руки», Министерство устанавливает не позднее 31 декабря текущего года на следующий год.

Исключение из положений части 2 настоящей статьи: налогоплательщик имеет право для целей определения размера процентов, которые рассчитывались бы по принципу вытянутой руки на займы, ссуды, кредиты и другие финансовые инструменты между связанными лицами, применять общие правила определения цены операции по принципу вытянутой руки из части 1 настоящей статьи.

Крупный налогоплательщик, отнесённый к категории крупных налогоплательщиков в соответствии с предписанием, регулирующим критерии определения крупных налогоплательщиков, который осуществляет операции со связанными лицами, обязан при подаче декларации, указанной в статье 40 настоящего закона, представить также документацию о трансфертных ценах, на основании которой возможно установить, соответствуют ли условия операций со связанными лицами принципу "вытянутой руки".

Налогоплательщик, который не имеет статуса крупного налогоплательщика, обязан располагать документацией, указанной в части 1 настоящей статьи, при подаче декларации, предусмотренной в статье 40 настоящего закона, и предоставить её по требованию надлежащего налогового органа в течение 45 дней со дня получения требования.

Налогоплательщик из части 2 настоящей статьи может вести документацию в сокращенной форме, если операции со связанным лицом не превышают сумму 75.000 евро в году, за который подается налоговая декларация.

Транзакции между постоянным учреждением из статьи 4 настоящего закона и нерезидентной центральной структурой этого учреждения являются предметом документации о трансфертных ценах.

Bliži sadržaj dokumentacije za transferne cijene iz st. 1 i 3 ovog člana propisuje Ministarstvo. Более детальное содержание документации по трансфертным ценам из частей 1 и 3 настоящей статьи устанавливает Министерство. XI OBRAČUNAVANJE I PLAĆANJE POREZA NA DOBIT XI ИСЧИСЛЕНИЕ И УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ Poreski period Налоговый период

Налоговым периодом, за который исчисляется налог на прибыль, является финансовый год.

Финансовым годом является календарный год, за исключением случаев ликвидации, статусного изменения или начала осуществления деятельности в течение года.

Налог на прибыль исчисляется по окончании финансового года либо иного периода определения налога — по налоговой базе, полученной в этом периоде.

Плательщик налога на прибыль обязан исчислить налог на прибыль в соответствии с настоящим законом.

Плательщик из абзаца 1 настоящей статьи обязан за период, за который исчисляется налог на прибыль, подать в компетентный налоговый орган налоговую декларацию.

Декларация из абзаца 2 настоящей статьи подаётся не позднее трёх месяцев со дня окончания периода, за который исчисляется налог. В тот же срок уплачивается налог, указанный в декларации.

Плательщик вместе с декларацией из абзаца 2 настоящей статьи обязан представить отчёт о прибылях и убытках и баланс, составленные в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт.

Форму и содержание налоговой декларации по предложению компетентного налогового органа устанавливает Министерство.

Декларацию из абзаца 2 настоящей статьи плательщик обязан подать в электронной форме.

Исключается. (Закон об изменениях Закона о налоге на прибыль юридических лиц, "Sl. list CG", № 86/09) Соответствующее применение других нормативных актов

На отношения, которые не урегулированы специально настоящим законом (жалобный процесс, процесс принудительного взимания, проценты и т.п.), соответственно применяется закон, которым регулируется налоговый процесс. XIa УГОЛОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Штрафом в размере от 1.000 евро до 20.000 евро штрафуется за административное правонарушение юридическое лицо, если: 1) не обчислит, неправильно обчислит или не уплатит налог у источника на выплаченные доходы из статьи 29 настоящего закона; 2) в установленный срок не подаст отчёт об обчисленном налоге у источника (статья 29 часть 11 и статья 28a часть 3); 2a) не обчислит, неправильно обчислит или не уплатит налог у источника на выплаты, произведённые по основанию займа, соответственно ссуды с процентами или без процентов физическим лицам, а также в случае продления срока погашения займа, соответственно ссуды (статья 28a часть 1); 2b) за период использования налогового освобождения не подаст надлежащему налоговому органу заявление о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих финансовых лет (статья 31a часть 2); 2c) за период использования налогового освобождения не подаст надлежащему налоговому органу заявление о любой другой государственной помощи, полученной в течение предыдущих финансовых лет (статья 31e часть 3). 3) при подаче декларации из статьи 40 настоящего закона не представит документацию о трансфертных ценах, на основании которой можно установить, соответствуют ли условия сделки со связанными лицами принципу «вытянутой руки» (статья 38c часть 1); 4) при подаче декларации из статьи 40 настоящего закона не обладает документацией о трансфертных ценах и по запросу не представит её надлежащему налоговому органу в срок 45 дней со дня получения запроса (статья 38c часть 2); 5) налог на прибыль не обчислит в соответствии с настоящим законом (статья 40 часть 1); 6) надлежащему налоговому органу в электронном виде не подаст налоговую декларацию в срок трёх месяцев со дня истечения периода, за который обчисляется налог (статья 40 часть 2, 3 и 6); 7) надлежащему налоговому органу вместе с декларацией из статьи 40 часть 2 настоящего закона не представит отчёт о прибылях и убытках и балансовый лист, подготовленные в соответствии с законом, регулирующим бухгалтерский учёт (статья 40 часть 4);

За административные правонарушения согласно части 1 настоящей статьи ответственное лицо в юридическом лице штрафуется денежным штрафом в размере от 500 евро до 2000 евро. XII. ПЕРЕХОДНЫЕ И ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Подробные положения о применении настоящего закона издаст Министерство, ведающее вопросами финансов, в течение шести месяцев со дня вступления настоящего закона в силу.

Исключительно от статьи 29 часть 2 настоящего закона, до 1 января 2010 года, налоговая ставка налога у источника на проценты, выплачиваемые нерезидентным юридическим лицам, составляет 5%.

Подзаконные акты для исполнения настоящего закона приниматься в течение одного года со дня начала применения настоящего закона.

Подзаконный акт из статьи 28a часть 4 настоящего закона будет принят в течение 90 дней со дня вступления в силу настоящего закона.

Подзаконный акт, предусмотренный статьей 29 часть 12 настоящего закона, будет издан в течение 90 дней со дня начала применения настоящего закона.

Налогоплательщики, которые приобрели право на использование налоговых льгот в соответствии с положениями Закона о налоге на прибыль предприятий ("Официальная газета РЧГ", № 3/92, 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 и 45/98), продолжат их использование до истечения срока их действия.

Налогоплательщики, которые до дня вступления в силу настоящего закона получили право на налоговое освобождение для осуществления производственной деятельности в недостаточно развитых муниципалитетах, продолжат его использование в соответствии с настоящим законом.

Налогоплательщик из статьи 38c часть 1 настоящего закона обязан предоставить документацию о трансфертных ценах до 30 июня текущего года за предыдущий год до 2027 года. Налогоплательщик из статьи 38c часть 2 настоящего закона обязан иметь документацию о трансфертных ценах до 30 июня текущего года за предыдущий год до 2027 года.

Налогоплательщик налога на прибыль, который со своей стороны заключил договор займа или ссуды с физическим лицом с процентами или без процентов до дня вступления в силу настоящего закона, обязан после истечения периода, на который заключен тот договор, произвести начисление и уплатить налог у источника согласно статье 28a настоящего закона, если они заключат договор, которым этот период продлевается.

Во исключение из статьи 41 настоящего закона, ежемесячный авансовый платёж налога на прибыль за период январь-апрель 2002 года уплачивается в размере последнего уплаченного ежемесячного авансового платежа налога на прибыль за 2001 год.

Положения глав VIa и VIIa настоящего закона применяются со дня присоединения Черногории к Европейскому союзу.

Налоговый баланс на 2001 год составляется в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий ("Официальная газета РЦГ", № 3/92, 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 и 45/98) и положениями, принятыми на основании этого закона.

На день вступления в силу настоящего закона прекращает действие Закон о налоге на прибыль предприятий ("Официальная газета РЧГ", № 3/92, 30/93, 3/94, 42/94, 13/96 и 45/98) и нормативные акты, принятые на основе того закона.

Настоящий закон будет опубликован в "Официальной газете Черногории", а вступает в силу 1 января 2025 года.